专利名称：一种适用于银行的基于交易量的费用分摊模型的制作方法
技术领域：
本发明涉及计算机在金融领域的应用，具体地说是一种适用于银行的费用核算的
管理模型，根据银行经营过程中资源利用的特点，计量业务开展的费用成本，评价作业业绩 和资源的利用情况的成本计算和管理方法。它以交易量为中心，根据不同交易对资源耗费 的情况将费用进行分配，然后根据产品和服务所耗用的交易量，最终通过计算机模拟完成 银行交易量的费用分摊核算。
背景技术：
目前，国际领先银行在进行成本分摊时，主要采用作业成本法(Activity BasedCosting， ABC)。作业成本法是指以作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、 计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，将作业成本归集到产品或顾 客上的一种间接费用分配方法。ABC法的核心是"作业"的识别，分摊流程中所识别的业务 叫做"作业"，将交易或服务细化后的单位，叫做作业单元，它可以按照收益成本管理的主导 思想是选择不同口径进行作业定义。在银行的管理体系中，"作业"从业务以及组成业务的 工作环节两个角度进行定义。以作业单元为表现形式的交易/服务，如果视为银行向客户 提供业务的方法/手段的话，"作业单元消耗的成本一业务消耗的成本"的关系则可成立。 从结果上讲，"业务消耗的成本一财务会计上的费用"，则"财务会计上的费用一业务一作业 单元"这两个阶段可以作为分摊的流程来看。 中国国内商业银行的成本分摊尚处于从无到有的转变过程之中，实施作业成本法 所需要的管理环境还不成熟，业务流程在网点层面基本没有实现标准化，且缺乏实施作业 成本法所必需的大量基础数据，具体表现为 A、在业务流程未完全标准化的状况下实施作业成本法，不仅需要重新梳理全部业 务流程，而且往往定义作业、作业链不能准确的描述银行业务的特征。这种情况导致作业成 本法的实施太复杂太耗时，实施成本过高。 B、目前中国国内银行的电子信息系统的建设主要是围绕银行交易进行的，不能准 确地描述对产品作业过程以及所有与产品相关联作业活动，更无法提供对这些过程进行追 踪分析的数据。 C、选择成本动因有困难，过多过复杂的动因设置，导致可操作性差、数据采集和维 护困难。尤其在分摊路径上采用直接分摊法将成本直接分向最底层时，一般没有办法找到 一个合理的分摊因子将管理/支持的成本直接分摊。
发明内容
本发明的目的是提供一种适用于银行的基于交易量的成本费用分摊模型。 本发明的目的是按以下方式实现的，在银行的费用成本分摊过程中，以交易为核
心，围绕交易设置成本动因和分摊路径，包括以下内容 A、以"交易"作为核算对象，通过对"交易成本或交易单价"的核算来追踪成本的形成和积累关系； B、通过不同产品、不同机构的交易单价的差异，来描述成本在不同核算主体之间的分布情况； C、在成本动因的选择过程中，强调银行普遍使用的规模因素，多数采用交易类动因，如余额、户数、笔数等，不但动因的发生作用的过程清晰、无歧义，而且与现有银行管理制度和管理良好的融合； D、动因的计量也转换为业务量计量，使用一个银行普遍采用的"标准交易"模型，就让计量变得更为清晰、易行。 费用分摊的路径，基于交易量的分摊过程，如图3-1所示 1)按机构科目归集的原始费用资源按部门核算直接归入成本中心和利润中心，其中对于利润中心费用的归集要区分能直接计入产品的成本和不能直接计入产品的成本；
2)各成本中心的汇总的费用按分摊动因分摊到各利润中心，分摊动因PX为该利润中心总产品标准交易量占全部利润中心总产品标准交易量的比例，1-P^为该利润中心总产品余额占全部利润中心总产品余额的比例； 3)归集利润中心不能直接归入产品的成本，包括从成本中心分摊到利润中心的成
本+直接计入产品的成本； 4)归集能直接计入产品的成本； 5)将利润中心不能直接归入产品的成本按分摊动因分摊到产品，分摊动因P%为该产品标准交易量占该利润中心总产品标准交易量的比例，1-P^为该产品余额占该利润中心总产品余额的比例； 6)归集产品的总成本(直接成本4+间接成本5) 7)计算产品的平均单位成本。计算公式1)、平均单位成本(按标准交易量)=该产品总成本* %/该产品总的标准交易量；2)、平均单位成本(按余额)=该产品总成本*(1_P% )/该产品总的余额 8)在平均单位成本的基础上，计算各种成本对象的成本。例如帐户，其计算公式帐户成本=平均单位成本(按标准交易量)*帐户的标准交易量+平均单位成本(按余额)*帐户的余额。
注明P^和l-PX分别为标准交易量和余额这两个动因用于分摊的权重。
成本中心和利润中心的划分 在本分摊模型中，所有费用最终需要根据成本动因分摊到各产品，并最终分摊到
各账户，因次，需要首先将银行的所有部门划分为利润中心成本中心两类。
成本中心即银行后勤保障管理部门，没有产品，只有该部门的费用成本。成本中
心的费用需要通过部门间的分摊全部分摊到利润中心。
利润中心即银行的直接业务部门，既有产品收入又有产品成本。经过部门间的费用分摊后，利润中心的最终费用成本分为直接费用成本和间接费用成本直接费用成本就是该部门的费用成本；间接费用成本中心经过部门间分摊后折算到本部门的费用成本。
成本动因的选择，可以采用的成本分摊动因可以分为两类 资源动因只用于费用向机构、部门的分摊，例如房屋面积、总行部门或分行个数、各分行处室个数、人头数、机器台数等。
交易动因用于费用向产品及其下属的、客户、账户等更细节的业务和管理单元进
行分摊，也可以用于费用向机构、部门的分摊例如账户个数、账户余额、日均余额、发生额等。 在实际实施过程中，可以根据具体银行企业数据积累的情况，选择其中的一个或几个动因，但至少应选择一个交易类动因。
标准交易量的核算 能否准确、详细的计量统计各费用对象的一段时期内各种产品的标准交易量，是
关系到成本费用分配到产品上的关键。为了使每项业务能以一定的标准进行量化反映，约
定以标准交易量为参照物将各项交易按一定的规则折算成N个单位的标准交易量。 在实际实施标准交易量的设定标准，往往采用柜台办理一笔活期存折存款的电脑
操作为1个单位的标准交易量。 分摊过程 明细的分摊过程如附图3-2所示。 本模型中的费用成本分摊不进行多级分摊，本级机构的费用仅分摊到本级机构的部门。因此，每个产品的"平均单位成本"由不同级别的单位成本自上而下累计而成。
本发明的优异效果是完全克服和避免现有技术中存在的干扰问题，设计一种成本分摊的方法，即要满足成本精细化管理的需要，又要能够符合银行无法精确定义"作业"的现状。
图1是"基于交易量的费用分摊模型"基本分摊路径示意 图2是明细的分摊流程图； 图3是四级机构的银行中采用本模型时费用分摊流程图。
具体实施例方式如图3所示，一个最基层的分理处某一产品的"平均单位成本"表现为 某分理处产品A的平均单位成本CA =总行计算的平均单位成本al+分行计算的
平均单位成本a2+支行计算的平均单位成本a3+分理处计算的平均单位成本a4 由以上公式可知对于不同的分理处，其"产品平均单位成本"也是不同的。 根据计算出的每个产品的"标准交易单价"和费用核算对象消耗的"标准交易量"，
即可分别核算产品、机构、帐户、员工的成本。例如根据标准交易单价和某个帐户的标准交
易量，可以计算该帐户上消耗的费用成本。 实施例 本模型已经作为核心业务模型之一在"浪潮价值绩效管理系统[InspurValuebased Performance Management System,简称VPMS]"管理软件中实现并推向市场，目前已在多家银行投产使用。 经实践检验，本模型完全适应中国国内银行的管理现状、技术现状，成本核算对象明确，核算过程清晰，可用的历史数据积累充分，可以真实的反映产品应各类核算对象承担的成本信息，很好的满足了中国国内银行的管理需要。
权利要求
一种适用于银行的基于交易量的费用分摊模型，其特征在于，在银行的费用成本分摊过程中，以交易为核心，围绕交易设置成本动因和分摊路径进行费用分摊，具体包括以下内容1)以“交易”作为核算对象，通过对“交易成本或交易单价”的核算来追踪成本的形成和积累关系；2)通过不同产品、不同机构的交易单价的差异，描述成本在不同核算主体之间的分布情况；3)在成本动因的选择过程中，强调银行普遍使用的规模因素，采用交易类动因；基于交易量的分摊过程包括1)按机构科目归集的原始费用资源按部门核算直接归入成本中心和利润中心，其中对于利润中心费用的归集要区分能直接计入产品的成本和不能直接计入产品的成本；2)各成本中心的汇总的费用按分摊动因分摊到各利润中心，分摊动因P％为该利润中心总产品标准交易量占全部利润中心总产品标准交易量的比例，1-P％为该利润中心总产品余额占全部利润中心总产品余额的比例；3)归集利润中心不能直接归入产品的成本，包括从成本中心分摊到利润中心的成本+直接计入产品的成本；4)归集能直接计入产品的成本；5)将利润中心不能直接归入产品的成本按分摊动因分摊到产品，分摊动因P％为该产品标准交易量占该利润中心总产品标准交易量的比例，1-P％为该产品余额占该利润中心总产品余额的比例；6)归集产品的总成本是直接成本4+间接成本5；7)计算产品的平均单位成本，计算公式有两种①平均单位成本＝该产品总成本*P％/该产品总的标准交易量②平均单位成本＝该产品总成本*(1-P％)/该产品总的余额；8)在平均单位成本的基础上，计算各种成本对象的成本，其计算公式如下帐户成本＝平均单位成本或按标准交易量*帐户的标准交易量+平均单位成本或余额*帐户的余额；其中P％和1-P％分别为标准交易量和余额这两个动因用于分摊的权重。
2. 根据权利要求1所述的费用分摊模型，其特征在于，在成本费用分摊模型中，所有费 用最终需要根据成本动因分摊到各产品，并最终分摊到各账户，因次，需要首先将银行的所 有部门划分为利润中心和成本中心两类，成本中心和利润中心的划分包括如下内容成本中心即银行后勤保障管理部门，没有产品，只有该部门的费用成本，成本中心的 费用需要通过部门间的分摊全部分摊到利润中心；利润中心S卩银行的直接业务部门，既有产品收入又有产品成本，经过部门间的费用分 摊后，利润中心的最终费用成本分为直接费用成本和间接费用成本直接费用成本就是该 部门的费用成本；间接费用成本中心经过部门间分摊后折算到本部门的费用成本；
3. 根据权利要求2所述的费用分摊模型，其特征在于，成本动因的选择，采用的成本费 用分摊动因分为两类资源动因只用于费用向机构、部门的分摊，包括房屋面积、总行部门或分行个数、各分 行处室个数、人头数、机器台数；交易动因用于费用向产品及其下属的、客户、账户更细节的业务和管理单元进行分 摊，用于费用向机构、部门的分摊，包括账户个数、账户余额、日均余额、发生额，在实际实 施过程中，根据具体银行企业数据积累的情况，选择其中的一个或几个动因，但至少应选择 一个交易类动因。
4. 根据权利要求2所述的费用分摊模型，其特征在于，标准交易量的核算，是以标准 交易量为参照物，将各项交易按一定的规则折算成N个单位的标准交易量，在实际实施标 准交易量的设定标准，采用柜台办理一笔活期存折存款的电脑操作为1个单位的标准交易
5. 根据权利要求2所述的费用分摊模型，其特征在于，费用成本分摊不进行多级分摊，本级机构的费用仅分摊到本级机构的部门，因此，每个产品的"平均单位成本"由不同级别 的单位成本自上而下累计而成。
6. 根据权利要求1所述的费用分摊模型，其特征在于，动因的计量使用"标准交易"模 型，"基于交易量的费用分摊模型"的核心是采用计算"产品平均单位成本"的方式进行的， 即先计算出每个产品的"平均单位成本"即标准交易量单位成本，然后根据各费用核算对象所消耗的标准交易量，分别核算其费用成本，核算费用成本包括以下内容1) 按机构科目归集的原始费用分摊到各部门，模型中的成本费用分摊不进行多级分 摊，本级机构的费用仅分摊到本级机构的部门；2) 各成本中心的汇总的费用按分摊动因分摊到各利润中心；3) 归集能直接计入产品的成本；4) 将利润中心不能直接归入产品的成本按分摊动因分摊到产品；5) 归集产品的总成本；6) 计算产品的平均单位成本；7) 在平均单位成本的基础上，计算各种成本对象的成本。
全文摘要
本发明提供一种适用于银行的基于交易量的费用分摊模型，具体地说是一种适用于银行的费用核算的管理模型，根据银行经营过程中资源利用的特点，计量业务开展的费用成本，评价作业业绩和资源的利用情况的成本计算和管理方法。它以交易量为中心，根据不同交易对资源耗费的情况将费用进行分配，然后根据产品和服务所耗用的交易量，最终通过计算机模拟完成银行交易量的费用分摊核算。经实践检验，本模型完全适应中国国内银行的管理现状、技术现状，成本核算对象明确，核算过程清晰，可用的历史数据积累充分，可以真实的反映产品应各类核算对象承担的成本信息，很好的满足了中国国内银行的管理需要。
文档编号G06Q40/00GK101706939SQ20091023000
公开日2010年5月12日 申请日期2009年11月4日 优先权日2009年11月4日
发明者姚琮, 孙成通, 张家重, 李衍珠, 祝鹏 申请人:浪潮(山东)电子信息有限公司