对递延奖励证券计划建模和执行的方法和装置的制作方法

专利名称：对递延奖励证券计划建模和执行的方法和装置的制作方法
技术领域：
本发明涉及用于对递延奖励证券计划建模和管理的计算机系统和方法。
背景技术：
企业间日趋激烈的竞争促使企业利用股票期权作为吸收和挽留高水平专业人才的方式。股票期权被用作对雇员工作进行奖励的一种薪酬形式。雇主企业授予雇员以固定价格购买雇主手中的股票的权利。随着新产品或业务投放市场以及股票价格上升，雇员的股票期权也变得越来越有价值。例如，可以针对过去的工作或作为对将来工作表现的激励而给予这种期权。
当给予股票期权时，雇员有权购买股票的价格称为“授予价格”。如果在预定的时间内未行使这些期权，则它们通常期满而终止。授予价格与该股票在相应交易所的交易价格(下文称为“FMV”的“市价”)之间的差额称为进出差价。
可以授予的股票期权有几种不同类型。期权可能是附条件的，通常称为奖励股票期权(ISO)，由国内税收法规第422和424节规定。期权也可以是无条件的，通常称为无限制期权(NSO)。
因种种原因，并不希望发放太多的股票期权和/或让这些股票期权得以行使。首先，大多数期权的有限使用期限会使现金分流到雇员。骨干雇员出售股票以填补股票期权费用，可能会对公司产生负面影响。
对于股票期权，第二个不利方面是税金。如果行使NSO而该雇员仍在世，则其进出差价立即会被收取一般所得税。对于所持有的股票，在其最终出售时基于该进出差价的增值金额会被收取资本收益税。行使期权时未持有和立即出售的股票的进出差价被收取一般所得税。行使ISO时，可选择的低额税适用于ISO的进出差价，而资本收益税适用于授予价格与股票最终出售价格的差额。
如果雇员在世时未行使NSO或ISO，则必须计算遗产税的增加负担。例如，雇员家庭可预期获得市价两倍于授予价格的股票期权税后收益的仅12％。奖励的期权数量越多，问题就越大。如果雇员没有足够的现金支付授予价格以及与行使相关的税，雇员则被迫出售股票，这只会使税务负担加重，并对公司产生不良影响。
目前公司提供的其它递延薪酬程序中，也存在许多与股票期权计划相关的问题。许多这些程序还需要公司付出庞大的支出来酬劳或奖励雇员。这些支出在短期可降低公司的最终收益。因此，本领域中需要一种新程序、方法和装置，通过它们，公司可以在延长期限上酬劳其最好的雇员，从而将雇员的税务负担降至最少，同时使公司可以获得最大的税款减免并且补偿与这些薪酬程序的管理相关的许多成本。
发明概要本发明旨在提供一种利用新颖的建模方法和装置来帮助公司识别相应雇员的独特计算机系统和计算机程序，从而解决上述问题。本发明的另一个方面包括一种管理Rabbi信托单位的程序，使雇员可从其递延薪酬程序、如股票期权和其它延期收入程序、如人寿保险收益中获益，同时对公司的影响最小。此外，本发明还包括一种实现财务管理计划的系统，它将税款减至最少，而使雇员收益最大化，还使公司在纳税上的好处最大化。
概括地说，本发明提供一种自动递延奖励股票期权计划(DASO计划)，它使雇员可从其股票期权或其它递延薪酬和收入程序中获益，同时使税务负担和对公司产生的负面影响降至最小。本发明还提供“保证减少的遗产税和所得税(GREITTM)计划”和“TARGETTM计划”(被定义为针对非营利/非营利目的的雇主、公司或实体的GREITTM计划，为简化起见，下文通称为术语“GREITTM计划”)；以及一种组合GREITTM计划/雇员福利收益(EWB)计划，这额外地使公司可以最大限度地利用可能与这些计划相关的税款减免和收益。本发明包括用于为这些程序设立模型、从而判断这些程序是否适合于给定的个人和公司的方法和系统；以及维护和操作本发明的各个要素的方法。
本发明的另一个目的是提供一种方法和计算机系统，用于从预定集合中识别就纳入“DASO计划”、“GREITTM计划”和“组合GREITTM计划/EWB计划”而言符合预定公司目标的个人。
本发明的再一个目的是提供一种方法和计算机系统，用于有效和高效地管理为实现“DASO计划”、“GREITTM计划”和“组合GREITTM计划/EWB计划”而设计的“Rabbi信托”。
本发明针对一种通过计算机系统识别和管理递延奖励证券计划的方法，所述方法包括以下步骤识别所述递延奖励计划的至少一个参与者；检索与对应于所述识别的参与者的递延薪酬(如股票期权或其它薪酬)以及所述参与者的按照雇员福利收益计划的雇员福利收益有关的财务数据；计算与所述递延薪酬相关的进出差价；利用所述进出差价设立rabbi信托；判断所述参与者是否购买了或者是否代表所述参与者购买了人寿保险单，所述人寿保险单综合了递延薪酬计划和雇员福利收益计划的特征；判断是否已经执行分摊金额协议；监督和支付所述人寿保险单的至少一期保险费；以及通知所述参与者已经支付与所述人寿保险单相关的第n期费用。支付第n期费用之后，根据IRS条例，雇员可以此保险单作抵押贷款，而应缴的税款最少或免税。当雇员亡故时，其遗产税还可以根据此协议进行扣减。
本发明还针对一种为递延奖励证券计划程序建立模型的方法，它包括以下步骤输入模型因子；检索人力资源数据；检索递延薪酬数据和雇员福利收益数据；检索与所述数据相关的公平市价信息；计算公司成本和程序期限；以及保存所述检索和计算出的数据。该方法还可以包括将所述人力资源数据转换为递延奖励证券计划格式，或者将所述递延薪酬和/或所述雇员福利收益数据转换为递延奖励证券计划格式。
还设想，本发明可包括输入与所述模型因子对应的加权指标以及显示基于所述加权指标的所述检索和保存的数据中的至少预定部分。
本发明还针对一种实现递延奖励证券计划的装置，它包括处理器；可工作地连接到所述处理器的存储器；可工作地连接到所述处理器的输入装置；可工作地连接到所述处理器的显示装置；其中所述存储器包括递延奖励证券计划程序，所述程序包括以下步骤输入模型因子；检索人力资源数据；检索递延薪酬和雇员福利收益计划数据；检索与所述数据相关的公平市价信息；计算公司成本和程序期限；以及保存所述检索和计算出的数据。
通过可变得清楚的本发明的这些和其它目的、优点和特征，通过参考下文对本发明的详细说明、所附权利要求书以及若干附图，可以更加清晰地理解本发明的本质。
图4是Rabbi信托维护和操作程序的流程图；以及图5是本发明的第二实施例(GREITTM程序)的流程图。
图6是说明根据本发明第三实施例的组合GREITTM计划/EWB计划和策略的成本、收益和价值的图表。
本发明的详细说明和最佳实施例本发明可以整体或部分地在具有如下配置的计算机上实现Pentium处理器、硬盘驱动器、16兆字节的RAM以及运行与Windows’95可比拟的操作系统。还显然可预期连接至少一个监视器。最好还连接打印机、调制解调器和高架投影机。显然可预期本发明可以在专用计算机系统上实现。至少设置一个输入端以用于接收建模参数。应当指出，计算机硬件(处理器、监视器、存储器、服务器、网络等)的任何组合均可用来按所示内容创建本系统的构成单元。还应当指出，这里所述的任何软件功能、步骤或单元可以在任何通常知道的计算机中实现。
履行建模程序的装置300的最佳实施例如

图1所示。处理器301配备了硬盘驱动器302和RAM 303。硬盘驱动器302可用于存储预定义的过程或数据。处理器300可工作地连接到手动输入装置，如键盘和/或鼠标304。设有总线305，它可以包括常规总线、红外通信端口、调制解调器等。总线305可用来可工作地将装置300连接到调制解调器、数据库或其它数据源。显示器或投影机306可工作地连接到处理器301。本领域的技术人员应该知道，这只是能够实现建模程序和/或Rabbi信托管理程序的装置的一个实施例，可以利用常规部件来修改此实施例。
本发明分析可输入并存储在硬盘驱动器上或者可从其它数据库检索的数据。显然可预期，本发明可以被设计为与公司人力资源(HR)数据文件实现接口，以便提取雇员相关信息。提取HR数据可以与建模程序同时执行、在运行建模程序之前或者在输入一组初始建模参数之后执行，但是在确定最终建模因子之前执行。显然可预期，财务信息可类似地从公司数据库或从市场上可获得的数据库获取，或者从存储在计算机硬盘驱动器(未显示)上的财务数据中检索。
A.程序构成最佳实施例的程序的步骤如图2所示。虽然这些步骤是按照预定实现的次序表示的，但是本领域的技术人员应该知道，某些情况下这些步骤是可以重新安排或同时执行的。
该程序最好设计为配合公开持股的公司(“雇主”)使用，但是显然也可预期，该程序、建模程序和Rabbi信托管理程序可用在其它适用设置中。例如，这些程序可以由咨询公司、保险公司、证券公司、信托公司或上述公司的任何组合来实现。这里还可设想其它雇主和公司实体。该程序通常为其雇员、特别是薪酬高的雇员、高级职员和董事的利益维护附条件的或无条件的递延薪酬计划(“计划”)、例如股票期权计划或者其它长期薪酬计划、如人寿保险福利。该计划为雇员、高级职员、董事以及雇主的其它骨干雇员提供一种奖励机制，从而在雇主聘用员工时吸引或挽留人才和/或通过提供奖励奖来使雇主的长期业绩记录得以保持和提高。雇主的这项计划授权雇主对参与该计划的雇员以及符合资格的非雇员的董事(一起统称“雇员”)发放诸如股票期权和股票之类的薪酬。对于股票期权的情况，该计划会允许雇员以等于普通股发行时的公平市价的价格购买雇主的普通股(“普通股”)的股票。雇员不得转让通过该计划获得的股票期权，依该计划成为股票期权的持有人的雇员在他们行使股票期权以及雇主发行股票之前不具有股东的权利。
由于股票期权行使后的巨大价值以及雇主的所有权将在股票发行后改变，雇主期望修改该计划的条款(“修订计划”)，从而使雇主能够就发行但未被行使的股票期权采取某些措施。修订计划将使雇主能够保留雇主当前的所有权，同时通过转换到下文说明的DASO计划、GREITTM计划和/或组合GREITTM计划/EWB计划(“组合计划”)来回收已支出的款项。为了判断修改是否是适合的，雇主执行这些程序的成本分析以判断这些程序是否与雇主目标一致。
依据该程序，雇主将设法使雇员同意该计划的如下修改。当雇员依据修订计划通知雇主以行使其期权时，雇员将会作出选择以在随后接受收益，可包括现金。雇主则会判断该期权的价值是否超过大于雇主确定的金额(“阈值”)的执行价格。雇主发现大于该阈值的依据该计划的许多期权的执行将对雇主的资金流动不利，因为雇主必须使用其资源来获得购进价格高于最初期权价格的股票。此外，许多期权的行使可能导致雇主的过半数控制权的变更。通过控制依据“DASO计划”和“修订计划”的股票发行，雇主还可以基于雇主的所有权和管理的变更来参加更好的长远规划。雇主已提出“修订计划”中包含的修改，从而提供公平和平衡的方式来将行使期权对雇主的不利影响减至最小。但是，雇主将不依据“修订计划”修改执行价格低于阈值的期权，因为雇主将此类期权视作微小的。
大于阈值的期权等同于原始期权，除非(i)雇主在Rabbi信托中设置进出差价，以便提供依据“修订计划”的收益；(ii)雇主同意从“计划”和“修订计划”购买收益；以及(iii)行使期权后雇员不接受股票。为了得到雇员对“修订计划”条款的同意，作为额外考虑，雇主会将该安排转变为非现金执行。依据“修订计划”的期权在授权时不具有可容易确定的公平市价。
在本发明另一个实施例中，雇主判断“雇员福利收益(EMB)计划”、最好是“优惠419 EWB计划”是否适用于雇员(术语“优惠419EWB计划”是为了符合“国家税务局法规第§419节”的规定而命名的)。依据“EWB计划”，雇主将对雇员的团体形式的人寿保险单保险费提供资助。人寿保险收益不具有退保价值或应计价值，而是该基金随各个参与雇员的工作年限增长。依据目前国家税务局规定，支付“EWB计划”人寿保险赔偿金的保险费的成本在支付时对雇主是全部免赔额。在这些情况下，就雇员而言，人寿保险赔偿金可以被理解为抚恤金。在合同终止时，雇员指定的受益人获得与该赔偿金有关的抚恤金。
此外，雇主还可为雇员的递延薪酬计划提供资金，这类似于上述“DASO计划”，但是不一定涉及股票或股票期权。此递延薪酬计划可以更广义地称为“GREITTM计划”。类似于“DASO计划”，“GREITTM计划”旨在将雇员的税务负担减至最低，但不同于“DASO计划”的是，可以涉及任何类型的递延薪酬，如人寿保险。这种递延薪酬计划或“GREITTM计划”还需要支付通常由雇主支付的保险费。“GREITTM计划”可以采取雇员拥有人寿保险单的形式。在支付第n期人寿保险单的保险费之后，该保险单将允许雇员将与该保险单相关的应计现金价值作为抵押来贷款。雇主通常不会在支付“GREITTM计划”的保险费时接到任何预先税款减免，因为这些款项一般是利用税后金额来支付的。但是，雇主可以通过从雇员转让来回收对“GREITTM计划”付出保险费的费用。因此，例如当雇员亡故时，雇主可以收回支出的保险费以及可选一定比例的退费，例如6％(以复利计算)。
当非营利的雇主、企业或实体采用刚才针对“GREITTM计划”所述的递延薪酬方案时，它可称为“TARGETTM计划”(“纳税上有利的退休GREIT的减免计划”)。“TARGETTM计划”遵照国家税务局法规第§457(f)(2)(c)节。“TARGETTM计划”与“GREITTM计划”的特征相同。
“组合计划”组合与“EWB计划”和“递延薪酬GREITTM计划”的人寿保险单相关的一些优选特征。根据此混合计划，雇员的组合计划的人寿保险单的保险费被分成两类来支付。属于“优惠419 EWB计划”部分的保险费付款与属于“GREITTM计划”部分的保险费付款分开管理。雇主可以在付款时收到对“优惠419 EWB”保险费的全部税款扣除额。如上所述，可以设立Rabbi信托来为“GREITTM计划”保险费提供资金，即确保为与此相关的任何进出差价提供足够的资金。如上所述，雇主可以在雇员亡故后收回与“GREITTM计划”部分相关的保险费成本。雇员可以“GREITTM计划”部分的现金价值作为抵押贷款，且产生很少的应纳税额。如果雇员亡故之前未偿还所贷款的金额，则该金额只需从抚恤金中扣除。
因此，如图2所示，该程序的第一步是识别将会就参与该程序(具体为上述的“组合计划”)而被评估的候选人的集合100。雇主可能希望根据常规HR数据对许多不同雇员进行评估，以确定该集合全部或部分参与计划会有什么样的财务影响。雇主可以根据薪酬的总体水平、持有的股票期权的数量、雇员的年龄或其他因素来确定要将哪个雇员设定在参与任一计划要考虑的候选人集合中。
识别该集合之后，下一步是计算机检索他们的递延薪酬数据101。递延薪酬数据可以包括他们已经被奖励的股票期权的数量、可行使期权所属的类型、该期权的到期日期、授予价格、参与者年龄以及其它相关的人力资源数据。在此步骤中，可以确定或预计该股票的公平市价。在建模应用中，最好预计给定时间范围内公司股票可能处在的范围。因此，是否实现“DASO计划”的决策可以根据公司股票价格以及其它相关因素来定。如果雇主的数据以与实现软件和硬件兼容的格式保存，可以从雇主直接导入数据。显然可预期，可以采用提取模块，将雇主的数据设置为该程序的实现软件和硬件所需要的格式。
在“GREITTM计划”或“组合计划”的情况中，可能需要根据步骤101检索有关递延薪酬数据以及雇员福利收益数据的其它信息。例如，有关雇员的保险精算数据可能也是必需的，例如根据健康风险系数等预计的平均寿命。此信息对于帮助确定与“组合计划”的“优惠419 EWB”部分相关的雇员福利收益、例如抚恤金是必要的。
在步骤102，通过计算履约价格与FMV或预计市价之差来确定进出差价。因为进入程序的决策在其实现之前进行，所以实现软件和硬件可以预测某个给定时间内符合雇主目标的股票价格范围。这种市价预测器可以作为本系统的一部分，或者从市面可订购的投资数据源与之集成地设置。
在“GREITTM计划”或“组合计划”的情况中，对于步骤102，可以选择其它计算进出差价的方式。例如，依据这些计划，该进出差价可以仅仅是雇主同意提供给雇员的一种级别的递延薪酬或延期收入。在其它情况中，进出差价可等于为购买和维持依照该计划的雇员人寿保险的一定金额水平所需的保险费的成本。这样，雇主就知道为该人寿保险单相关的保险费提供资金的成本。
如果实现“DASO计划”、“GREITTM计划”或“组合计划”，下一步是建立Rabbi信托103。
雇员参与者则在步骤104购买人寿保险单(保险单)。或者，例如可由雇主代表雇员购买保险单。依据Rabbi信托部分，雇主将对代表雇员建立的“Rabbi信托”提供进出差价(例如保险费的成本)。雇主将会建立Rabbi信托，以便对雇员所有的针对雇员寿命的保险单提供资金来源。存入Rabbi信托的进出差价必须足够每年支付相当于依据该保险单提供的人寿保险保障的成本的年保险费部分。(在“DASO计划”的情况中，如果期权价格或其它金额不足以每年支付相当于依据该保险单提供的人寿保险保障的成本的年保险费部分，则雇主可以对Rabbi信托提供此类附加款项。)雇员将会在其有生之年保存保险单，保险单面额至少等于雇主支付的保险费预付款加上可选应计金额的例如百分之六(6)。依据该保险单的金额的任何盈余都将作为雇员的独自享有的财产。
依据“DASO计划”、“GREITTM计划”或“组合计划”，雇员和/或雇主将依据保险单在n年、例如五(5)年内足额支付保险费，使得依据该保险单提供的人寿保险保障得到充足的资金。每年支付保险费时，雇员将获得§83(b)的选择。雇员会被要求在支付保险费30天内向IRS提交该选择此通知可以由计算机系统自动生成。这确保了雇员的税务优惠。因此，当支付最后一期保险费时，雇主预期退保价值将至少等于雇主的保险费开支。在依据保险单无需支付其它保险费之后(例如五年)，雇员可以从依据“DASO计划”、“GREITTM计划”或“组合计划”的“GREITTM计划”部分的保险单借出可能等于或超过进出差价的现金价值。雇员亡故后，将收回该现金价值，这样雇主将从保险单收回当前进出差价价值加上可选金额，例如百分之六(6％)。保险赔偿金的剩余部分将付给雇员的受益人。依据前述“修订计划”，雇主将不向雇员发放任何普通股。相反，递延薪酬采用刚刚所述的人寿保险收益的形式。
Rabbi信托对雇员提供足以放心的保障，已将进出差价分开以提供该程序中标识的收益。Rabbi信托不想对雇员造成纳税方面影响，在破产或无力偿债的情况下，Rabbi信托内的基金仍然服从雇主的债权人的债权。依据“组合计划”，Rabbi信托确保只从该信托支付递延薪酬GREITTM计划的保险费。为“优惠419 EWB”人寿保险部分提供资金的那些保险费被分开保管，与Rabbi信托分开(如果需要，可以为EWB人寿保险费设立第二个Rabbi信托或类似的安排)。如上所述，付到Rabbi信托中的保险费可以最终在符合规定的事件发生时(例如雇员亡故时)由雇主收回。付到“组合计划”的“优惠419 EWB”部分的保险费在支付时通常对雇主是全额免税。由此，分开保管保险费有助于从IRS保留这种有利的公司税收处理。
当购买保险单时，执行分摊金额协议105，给予公司获得与保险单相关的至少一部分抚恤金的权利。利用例如因特网的交互功能可以在线购买保险单。公司获得抚恤金中相当于进出差价加上可选回报(最好约为6％的税前利息)的部分。应当指出，该回报可以变更，显然可设想可以采用任何合理数量的回报，例如0.01％到20％之间的任何回报。显然可设想回报率在5.75％至6.25％、5.5％至6.5％、5.25％至6.75％以及5.0％至7.0％％的范围。根据2000年的经济指标，显然可设想最佳回报率大约为6％。
依据可以由计算机程序管理的分摊金额协议，每年雇主或雇员会支付等于依据保险单的人寿保险保障的费用的年保险费的部分。雇主或雇员会运用进出差价来清偿债务，但是雇员应对保险费中的任何亏空负责。支付依据保险单的人寿保险保障的成本所需支付的保险单保险费之后的进出差价的任何盈余都将作为Rabbi信托的独自享有的财产。分摊金额人寿保险协议要求雇主通过Rabbi信托在前n年、例如五(5)年预付年保险费的余款，即保险单在金额不超过进出差价时有效。
通过Rabbi信托支付人寿保险费的第n期费用、例如第五期费用之后(可由管理软件管理)，在步骤106发出相应的输出(电子邮件、企业内部网的记录、自动书写的信件等)通知参与者，可以以保险单作抵押进行免税贷款(如果适用的话)。但是在步骤107，参与者贷款会受到限制，步骤107分析保险抚恤金，并将其与进出差价加上应付给雇主的回报进行比较。雇员必须在有生之年保留该保险单，保险单面额至少等于雇主支付的保险费预付款加上百分之六(6％)。如果要借贷的期望金额超过允许的最大金额，则系统可以通知公司，以便要求附加抵押品作为担保。Rabbi信托管理软件还可以用于监控保险单和确保所有适用的税务或可能影响雇主权益的其它债务都得到关注。通过Rabbi信托管理软件可以自动监控任何因素，如与§83(b)选择有关的任何纳税问题，从而确保及时完成所有付款操作。
在“组合计划”的情况中，只能以可归因于GREITTM计划的部分作为抵押贷款，因为仅此部分具有退保价值。“组合计划”的“优惠419 EWB”部分仅具有抚恤金价值，即没有雇员参与者可借出的与之相关的现金价值。为了确保偿还雇主缴纳的保险费，雇员通常会把足以偿还雇员亡故时在其现值下的进出差价的保险单收益中完整的抵押权益转让给雇主。在“GREITTM计划”和“组合计划”的“GREITTM计划”部分的情况中，这会确保雇主收回为雇员的人寿保险单提供资金所需的保险费费用。在最佳实施例中，程序要求无论是手工地还是自动地输入已经签订分摊金额协议。在最佳实施例中，程序会将签订分摊金额协议失败和程序无法启动的信息通知各方。在步骤108，当雇员亡故时，系统在步骤109确保雇主收回现值以及大约6％的可选增值-依据保险单的当时税前利息，而保险收益的其余金额支付给雇员的受益人。如果雇主从保险单收回的金额不足以偿还预付的保险费，雇员的遗产有义务支付雇主的亏绌。该系统可以被设计为自动地扣押或借记其它资产来偿还过度借贷产生的任何亏绌。
该程序可以利用单个专用计算机来实现，也可以包括共享信息的多个计算机。例如，显然可设想，可以实现单个系统用于建模，同时另一个系统可以接收对应于选定雇员的数据，然后实现和维护Rabbi信托。显然还可设想，不同的组可以负责程序实现的不同部分。
鉴于该程序，已经开发了以下建模和Rabbi信托程序。本领域的技术人员应该知道，在与本发明的精神一致的前提下可以修改本发明。
B.建模建模程序200被设计为所用系统的第一部分。程序200可以驻留在计算机上或服务器上。显然应当理解，建模程序可以与本发明的其它部分组合，或者也可以单独实现。
有几个可变因素可能影响雇主参与该程序的决策。建模程序允许测试多个变量，以便查看这些因素对实现程序有什么影响。建模程序被设计为供雇主、保险公司、程序管理员、雇员或其任意组合使用。建模程序被设计为供单个实体使用，但是显然可设想，建模程序可以分成由不同实体执行的子部分。
当雇主实施该程序时，它可以冻结其现金准备。雇主通常使用它的现金来为Rabbi信托提供基金，用以支付人寿保险单的保险费。雇主在参与者亡故之前不可收回它的现金。对雇主来说，成本具有以下不确定性参与者何时亡故，该程序大约6％的回报与公司在其它方面进行的投资机会之间回报的差异(如果有的话)。在另一个实施例中，雇主成本上的出入取决于参与者将股份出售到市场上对公司的影响的经济评估。因此，建模程序设计成为雇主提供相关信息，以便判断是否执行该程序。
建模程序200如图3所示，雇主可以选择执行步骤202，即基于所选雇员或者基于成本和投资期长短的模型。例如，可以为最高级行政管理人员建立程序的模型。或者，雇主可以标识一组最高级行政管理人员、可供该程序使用的现金量以及程序的最佳持续时间。建模程序200可用于识别哪些最高级行政管理人员最可能满足雇主的目标。
模型程序具有两个基本输入公司身份输入204和模型因子206输入步骤。这两个输入可以进行组合，或者各自可包括多个输入。就输入204而言，标识所涉及的公司或至少其基本财务数据(股票表现、现金等)以及集合因子是很重要的。集合因子可以包括用于为建模选择个体的任何因子。集合因子可以包括雇员名称、年龄、为公司工作的时间、管理职务等。在与公司X协商之前，步骤204可以包括公司X的所有数据。提供此初始信息之后，执行计算成本程序201。计算成本例程201提取步骤204和206中获得的输入数据，并将该数据与步骤208提供的人力资源信息进行组合。该例程在步骤212利用输入数据或保险精算表213计算参与者的死亡年龄。在步骤214，例程产生成本信息，然后在步骤216将该信息与输入数据一起存储和/或显示。
应当指出，可以按范围输入一些输入参数。如果输入范围，则建模程序可以按范围计算和显示结果。显然可设想，两个范围之间并非所有数据点都需要立即计算出来。可以设置缩放功能，以便雇主重新计算某个范围内的数据以进行更详尽的财务分析。
所检索的HR数据208来自HR数据库210。数据库210可以驻留在一个单独的系统中。建模程序200所使用的HR数据包括年龄、性别、婚姻状况、配偶年龄、健康状况和其它雇员福利收益数据等。检索的HR数据在步骤212被用于计算参与者的可能死亡年龄，也在步骤214计算完成“DASO计划”、“GREITTM计划”或“组合计划”的最可能时限(直到参与者亡故的时间段)的公司成本。这些计算可采用来自内部数据库或外部数据库的信息。显然可设想，可以采用接口程序从现有数据库提取相关信息。或者，可以采用通信软件从市场上可订购的数据库获得相关信息。
建模程序201允许对多个不同雇员和公司简档进行分析。可以按步骤216所示，将结果存储在图1所示的系统300中，在步骤218用户可以容易地检索这些结果。这些结果可以被打印、显示或者以其它方式发送给预期的接收人。在步骤218检索出第一组结果并显示之后，在步骤220可以选择不同的雇员或模型因子。
意识到至少FMV和参与者的死亡年龄是两个在发生之前无法确定的事项是很重要的。这两个因子的不确定性意味着分析结果时，存在某些未知因素。因此，显然可设想，在另一个实施例中，检索和显示步骤218可以包括加权子例程，该子例程可用于对雇主确认为最重要的那些因子进行加权。例如，如果雇主确认它可以在现金准备中冻结1千万美元，但是时间仅为十年，则可以对截至死亡的时间因子以较大的权进行加权。可以识别集合参与者中最可能满足公司目标且十年内亡故的人。可以用在加权子例程中的其它因子包括期权有效期、期权种类、授予价格、雇用时间长短或其它数据。
加权子例程包括所检索和显示的分析所基于的所有变量的列表。然后，雇主可以对每个因子指定权。可以采用百分比标度或高、中、低标度。显然可设想，未指定的因子可以被赋予缺省值。以常规方式分析数据之后，根据这些因子的权以及该因子对最终结果的影响来显示结果。例如，对“年龄超过65”的高指定值将使年龄超过65的那些参与者首先显示。如果在另一个类别中给出高指定值，则同时满足这两种高指定值的个人被首先列出。具有仅两个类别之一的高指定值的人将列于下面。
本领域的技术人员应该知道，所需的计算步骤取决于输入因子。可以其它方式输入数据库信息或者从可用数据库检索数据库信息。
C.Rabbi信托管理程序一旦公司决定实现该程序并执行它，该程序的管理就移交给Rabbi信托。Rabbi信托用于支付人寿保险单保险费。Rabbi信托还可以监控参与者借贷，人寿保险代理也可以执行此功能。Rabbi信托管理程序可以作为与上述建模程序分开的程序来实现，也可以与之组合。
图4表示Rabbi信托管理程序400的流程图。Rabbi信托管理软件400可用于确保与实现“DASO计划”、“GREITTM计划”或“组合计划”相关的所有正式手续得以正确履行。例如，软件程序可以包括所购买保险单的输入以及所执行分摊金额协议的输入。如果这些输入中任一个不符合一定的标准，比如正确履行和发送到管理公司，则Rabbi信托将不支付保险单的n年保险费，例如5年保险费。
一旦在步骤402程序成功启动，该程序就确保人寿保险费的及时支付。在步骤404，输入时间和日期。此输入可以手工方式或电子方式进行，用以为纳税目的计算何时到达一定的有效年数、如五(5)年。在步骤406输入期初余额。期初余额对应于进出差价。
Rabbi信托管理程序则确保在408购买了保险单，并且在412执行分摊金额协议。如果这些步骤中任一个无法满足某个预定标准，则在步骤410通知各方。如果保险单和分摊金额协议是以电子表单形式执行的，或者之后填入电子表单，则该软件可以被设计为自动提取所需信息，比如有效期、死亡受益人的正确命名等。如果未自动输入保险单条款，则在步骤414输入它们。
然后程序循环经过五个(5)纳税年度，并在步骤416和418根据保险单保险费支付进出差价。显然可设想，进出差价将在五(5)年内完全使用，否则，可以相应地修改程序。
如果雇员仍健在，则在步骤420，程序计算在步骤422可在免税或减税基础上供借贷的金额。在步骤424以人工方式或电子方式通知参与者借贷可开始。如果参与者选择以保险单作为抵押借贷，则在步骤428输入当前借贷的金额。如果该金额超过可供借贷的金额，则在步骤432通知各方，并且可安排附加担保或者请求不进行超过该金额的贷款。此过程持续进行，直到确定雇员不在世为止，此时在步骤434通知各方，并在步骤436程序终止。
本领域的技术人员应该知道，此程序可以进行修改，不局限于所公开的特定实施例。例如，如果保险单的购买是自动进行的，以及保险单信息也是自动输入的，则程序可以被设计为履行分摊金额协议，并自动在参与者亡故时转移资金。
D.GREITTM计划系统可以修改本发明以协同所有递延薪酬和福利计划程序工作。此程序先前称为“保证减少的遗产税和所得税(GREITTM计划”。“GREITTM计划”类似于“DASO计划”，但是采用公司的递延收益债务作为在另一个方面与“DASO计划”相关的进出差价。程序的管理类似于“DASO计划”，仅对建模程序200作少许修改。
雇主对雇员的递延薪酬形式的债务可以被置于Rabbi信托中，并采用类似的人寿保险单和分摊金额协议以及国内税收法规第§83(b)节选择来进行管理。公司的成本同样与递延薪酬金额相关。图5表示“GREITTM计划”的建模程序500。步骤514被修改为检索与股票期权信息相对的递延收益信息。递延收益信息可以从数据库515中检索，该数据库与图3的数据库214可以相同，也可以不同。
E.“纳税上有利的退休GREIT的减免信托计划”或“TARGETTM计划”系统“TARGETTM计划”的系统、方法和建模跟随上述部分D中提出的“GREITTM计划”的系统、方法和建模，只是用于非营利雇主、公司或实体，遵照国家税务局法规第§457(f)(2)(c)节。
F.“组合计划”系统还可以修改本发明以协同前面称为“组合计划”的“组合GREITTM计划/优惠419 EWB计划”工作。图6是说明“组合计划”的成本、收益和价值的图表。在第1年度，雇主为雇员A(45岁)购买人寿保险单(保险单)。购买时，保险单的年保险费是$105,000，抚恤金是$7,088,046。依据“组合计划”，保险费在“优惠419 EWB计划”和“GREITTM计划”之间分摊。因此，$100,618用于为“优惠419 EWB计划”部分提供基金，而$4,382用于为“GREITTM计划”部分提供基金。依据目前IRS法规，$100,618在支付时对雇主是免税的。$100,618和$4,382的保险费付款将分开管理，针对“GREITTM计划”部分的保险费，可以另行设立Rabbi信托。如图6的第6列所示，人寿保险单的“优惠419 EWB计划”部分不具有退保价值。“GREITTM计划”部分产生现金收益，对于年龄为64岁的雇员A其金额为$4,024,922(见第12列)。该金额可以表示雇员的递延薪酬的水平，雇员可以最低纳税负担或者免税地借贷此金额。所借贷的金额可以在雇员亡故时抵减其遗产的大小，从而也减小遗产税的金额。雇主可以在20年(或雇员亡故时)收回第11列所示的$87,640。此金额表示为“组合计划”的“GREITTM计划”部分支出的保险费的补偿($4,382×20年)。
本领域的技术人员应该知道，上述本发明具有广泛商业适用性。本领域的技术人员应该知道，这里提出的装置和方法对于公司和金融投资服务提供商具有巨大的商业利用价值。本领域的技术人员应该知道，这里说明并且要求其权利的本发明可以进行修改，并且不限于这里所说明的特定实施例。
权利要求
1.一种用于通过计算机系统识别和管理递延奖励证券计划、以便减少个人所得税和遗产税的方法，所述方法包括以下步骤在所述递延奖励计划中为雇主识别至少一个雇员；检索对应于所述识别的雇员、与递延薪酬计划和雇员福利收益计划相关的财务数据；计算与所述递延薪酬计划相关的进出差价；利用所述进出差价建立Rabbi信托；判定所述雇员是否已经购买个人人寿保险单，所述人寿保险单组合了所述递延薪酬计划和所述雇员福利收益计划的特征；使所述雇主在所述雇主的控制下能够通过所述购买的人寿保险单来购买投资；判定是否已经执行分摊金额协议；监督所述雇主是否已经为所述人寿保险单支付了至少一期保险费；以及通知所述雇员已经支付了与所述人寿保险单相关的付款；允许所述雇员以所述分摊金额协议中提出的限度为上限，借贷所述人寿保险单中累积的资金，所述限度反映了依据所述递延薪酬计划的薪酬水平；以及向所述雇员报告税金节约额；通过如下方式提交所述递延奖励证券计划根据实际执行情况输入模型因子；检索人力资源数据；检索递延薪酬数据和雇员福利收益数据；检索与递延薪酬和雇员福利收益数据有关的公平市价信息；计算公司成本和程序的持续时间；以及存储所述检索和计算出的数据。
2.如权利要求1所述的方法，其特征在于还包括将所述人力资源数据转换为递延奖励证券计划格式。
3.如权利要求1所述的方法，其特征在于还包括将所述递延薪酬数据转换为递延奖励证券计划格式。
4.如权利要求1所述的方法，其特征在于还包括输入对应于所述模型因子的加权指标。
5.如权利要求4所述的方法，其特征在于还包括根据所述加权指标至少显示所述检索和存储的数据的预定部分。
6.一种用于实现递延奖励证券计划的系统，它包括处理器；可工作地与所述处理器连接的存储器；可工作地与所述处理器连接的输入装置；可工作地与所述处理器连接的显示装置；识别器，用于在所述递延奖励计划中为雇主识别至少一个雇员；检索单元，用于检索与递延薪酬计划和雇员福利收益计划有关的财务数据；处理器，用于计算与所述递延薪酬计划和所述雇员福利收益计划中至少一个相关的进出差价；信托建立单元，用于利用所述进出差价建立Rabbi信托；用于判定所述雇员是否已经购买个人人寿保险单的判定单元；交易单元，用于使所述雇员在所述雇主的控制下能够通过所述购买的人寿保险单来购买股票或其它投资；用于判定是否已经执行分摊金额协议的判定单元；监督器，用于监督所述雇主是否已经为所述人寿保险单支付至少一期保险费；通知器，用于通知所述雇员已经支付了与所述人寿保险单相关的付款；贷款单元，允许所述雇员以所述分摊金额协议中提出的限度为上限，借贷所述人寿保险单中累积的资金，所述限度反映了所述雇员的递延薪酬；以及报告单元，用于向所述雇员报告税金节约额；建模单元，用于通过如下方式提交所述递延奖励证券计划根据实际执行情况输入模型因子；检索人力资源数据；检索雇员福利收益计划和递延薪酬计划数据；检索与所述雇员福利收益计划和递延薪酬数据有关的公平市价信息；计算公司成本和程序的持续时间；以及存储所述检索和计算出的数据。
7.如权利要求6所述的系统，其特征在于还包括用于将所述递延薪酬数据转换为递延奖励证券计划格式的转换器。
8.如权利要求6所述的系统，其特征在于还包括用于将所述人力资源数据转换为递延奖励证券计划格式的第二转换器。
9.如权利要求6所述的系统，其特征在于，所述雇员福利收益计划是“优惠419”雇员福利收益计划。
10.如权利要求1所述的方法，其特征在于，所述雇员福利收益计划是“优惠419”雇员福利收益计划。
全文摘要
一种用于递延薪酬程序(200)的方法和装置(300)，通过帮助公司识别适合的雇员并且通过采用为实现该递延薪酬而建模，可以有效地减少个人所得税或遗产税。对Rabbi信托保管计划(400)的实际和高效的管理使雇员可以从他们的递延薪酬、比如股票期权或人寿保险收益中获益，同时使公司受到的财务影响最小。
文档编号G06Q10/00GK1479898SQ01820509
公开日2004年3月3日 申请日期2001年10月18日 优先权日2000年10月18日
发明者劳伦斯L·贝尔, 劳伦斯L 贝尔 申请人:劳伦斯L·贝尔, 劳伦斯L 贝尔